今日は年に一度の決算報告。

税理士さんから渡される決算書。

そこにはたくさんの数字が書かれていて、何が何やら分からない。

「今年も利益がたくさん出ていますよ」と言われ悪い気はしない。

何枚もの税金の納付書が手渡され、納付期日が伝えられる。

しかし、利益が出ているのであればもっと手元に現金があるはず。

「計算違いじゃないのか」と思うが、そうではないと言う。

では、私の稼いだ利益はどこに消えたのか？

・・・

今回は、利益とお金は一致しないですよということをお伝えするために

想像上の会社であるＡ社とＢ社の入出金について説明をしたいと思います。

中小企業の経営者は、損益の管理だけでなく、資金の管理も関心を持つことが

大切だと思っていただければ嬉しいです。

前提条件

まずはこのシミュレーションをするにあたっての前提条件をお伝えします。

その前提とは損益について・入金条件と支払い条件について・その他について、の３つです。

１．損益について

①いずれの会社も１カ月に粗利益１，０００円を稼いでいる。

②いずれの会社も１カ月の固定費は９００円かかっている。

③いずれの会社も経常利益は１００円となる。

ここまでは２社とも同じということですが

④Ａ社は卸売業で粗利益率が１０％・・・売上高は１０，０００円

⑤Ｂ社は飲食店で粗利益率は６６．６６％・・・売上高が１，５００円

この２社は業種が異なっており、経常利益と損益分岐点比率こそ同じですが、売上規模が全く違っています。

２．売上代金の入金条件と仕入代金・固定費の支払い条件

⑥Ａ社は売上について、月末で締めて翌月に請求書を発行し、その月の月末に入金される

⑦Ｂ社は売上について、その場で代金を受け取る。

Ｂ社は飲食店ですが、クレカ払い・ＱＲ決済はできません。現金のみです。

⑧仕入については、Ａ社もＢ社も月末で締めて翌月に請求書が送付され、その月の月末に支払う

⑨固定費は便宜上、Ａ社もＢ社も毎月末にまとめて支払う

仕入代金と固定費の支払いは、Ａ社もＢ社も同じ条件です。

３．在庫その他の項目について

⑩計算が煩雑になるので今回は在庫は考慮しない。

⑪借入金の返済などもない。

⑫いずれの会社も、はじめに１，０００円を持っている。

この前提で３カ月後の資金を計算してみます。

利益が同じなので同じになるでしょうか？

それとも、売上規模が違うのでそれが影響するのでしょうか？

どちらの企業にお金が多く残っていると思いますか？イメージしてみてください｡

Ａ社の場合

Ａ社は卸売業を営んでいます。

Ａ社の損益と資金の動きを１カ月ごとに見ていきます。

①Ａ社の１カ月目

売上高　１０，０００

変動費　　９，０００

粗利益　　１，０００

固定費　　　　９００

経常利益　　　１００

前提条件でもお伝えした通り、利益は１００円です。

利益が１００円なら現金も１００円増えるのでしょうか？

では、実際の現金の動きについて説明します。

売上代金１０，０００円は翌月請求するので、今月中にはお金は入ってきていません。

仕入代金（変動費）９，０００円も翌月に請求書が送付されて支払うので、今月中には支払いはされません。

固定費９００円は月末に支払います。

以上のことから、1カ月目の現金については、入金なし・支払い９００円となります。

始めに持っていた１，０００円は１００円となりました。利益が出ているのにお金は減っていますね。

②Ａ社の２カ月目

売上高　１０，０００

変動費　　９，０００

粗利益　　１，０００

固定費　　　　９００

経常利益　　　１００

２カ月目も利益は１００円出ています。

では、現金の動きについて説明します。

売上代金ですが、１カ月目の１０，０００円が入金されました。

（２カ月目の１０，０００円は３カ月目に入金があります。）

仕入代金についても、１カ月目の９，０００円を支払います。

（２カ月目の９，０００円は３カ月目に支払います。）

そして、１カ月目と同様に固定費９００円を月末に支払います。

以上のことから入金は１０，０００円で、支払は９，９００円となり、差し引き１００円お金が増えます。

２カ月目の月初に１００円持っていたのが２００円になりました。

１００円増えます、とさらっと言っていますが、月初に持っているお金は１００円しかありません。

売上代金の入金前に固定費・仕入代金を支払うことはできません。

本当にギリギリです。

固定費を月末にまとめて払うなんてことは実際にはないのでアウトと言ってもいいかもしれません。

③Ａ社の３カ月目

売上高　１０，０００

変動費　　９，０００

粗利益　　１，０００

固定費　　　　９００

経常利益　　　１００

３カ月目も２カ月前と同じになります。利益は１００円出ています。

実際の現金の動きも２カ月目と同じです。

２カ月目の売上代金の入金１０，０００円があります。

２カ月目の仕入代金の支払い９，０００円があります。

固定費９００円を支払いますので、１００円お金が増えます。

現金残高は３００円となりました。

ここでもまだ、売上代金の入金前には仕入代金の支払いができません。

お金が増えるタイミングが利益が出たタイミングよりも１カ月遅いうえに、

資金的にもカツカツとなっています。

Ｂ社の場合

今度は飲食業を営むＢ社の損益と資金の動きを見ていきます。

①Ｂ社の１カ月目

売上高　１，５００円

変動費　　　５００円

粗利益額１，０００円

固定費　　　９００円

経常利益　　１００円

Ｂ社も利益は１００円です。

では、お金の入出金はどうでしょうか？

まず、売上代金１，５００円はお客様が退店するときに払っていただけます。

仕入代金５００円ですが、月末で締めて翌月に請求書が送られてくるので、１カ月目に払うことはありません。

固定費９００円はＡ社と同様支払います。

以上のことから１カ月目は、入金が１，５００円、支払いが９００円で現金残高は１，６００円となります。

利益は１００円ですがお金は６００円も増えました。

②Ｂ社の２カ月目

売上高　１，５００円

変動費　　　５００円

粗利益額１，０００円

固定費　　　９００円

経常利益　　１００円

２カ月目も損益は１００円のプラスとなっています。

では資金はどうでしょうか？

売上代金１，５００円はすぐに入金がされます。

今月の仕入代金５００円は翌月払うことになっていますので払いません。

ただ、前月の仕入代金５００円は今月支払うことになっています。

固定費９００円は当然支払います。

入金が１，５００円で、支払いが１，４００円となります。

１００円増えて１，７００円になりますね。

また、Ａ社と違って月初の現金残高は１，６００円に対して支払総額は１，４００円なので

売上代金の入金の前に支払うことができているのです。

③Ｂ社の３カ月目

売上高　１，５００円

変動費　　　５００円

粗利益額１，０００円

固定費　　　９００円

経常利益　　１００円

３カ月目も損益は１００円のプラスとなっています。

資金を確認します。

売上代金１，５００円はすぐに入金がされます。

今月の仕入代金５００円は翌月払い、前月の仕入代金５００円は今月支払います。

入金が１，５００円で、支払いは固定費９００円を含めて１，４００円となります。

３カ月目も１００円増えて現金残高は１，８００円となりました。

なぜこんなことが起きるのか？

Ａ社もＢ社も売上規模こそ違うもののいずれも１００円の利益を毎月稼いでいます。

ところが、３カ月後の現金残高は

Ａ社　３００円（△７００円）

Ｂ社　１，８００円（＋８００円）

その差は１，５００円です。

毎月の仕入代金がＡ社は９，０００円でＢ社が５００円だからでしょうか？

実は、こんなに差が出てしまうのは入金条件の違いです。

Ａ社は売上代金を売り上げた月の翌月にならないと入金されないのに対し、

Ｂ社は売上代金をその日に受け取ることができるからです。

もし、Ｂ社もクレカ払いを導入して、売上の全額が翌月に入金されることになったら

Ａ社と全く同じ現金残高となってしまいます。

「いやいや。いずれ入金されるから少し待てばいいんだよ」

と思われる方はいないでしょうか？

その考え方もちょっと間違えていて、未回収の売上代金のことを売掛金というのですが

売掛金は翌月になったら回収される、のではなく事業をやめるまで永遠に回収できない

というのが正しい理解だと思っています。

売掛金は回収したと思ったら、次の売上代金が売掛金として計上されていくからです。

実際にこの２社のシミュレーションを続けても、永遠に差額がなくなることはありません。

今回お伝えしたいこと

以上のことから、飲食店の方が一般の卸売業よりも優れた業種ですよ、とか

クレカ払いやＱＲ決済は導入しないほうがいいですよ、などというつもりは一切ありません。

多くの事業は売上即入金とはなっておらず、売上代金の入金がないと仕入代金の支払いができないような状況になりやすくなっています。

今回は翌月に売上代金の入金があるものとして計算しましたが、実際には入金に２か月以上かけるお客様がいることもあります。

そうなってくるとますます資金が不足しがちになります。

特に、売上高をアップさせる計画を立てている経営者様には注意していただきたいことがあります。

売上がアップすれば、代金決済条件によっては必要となる運転資金も大きくなり、手元資金を圧迫します。

今回は割愛しましたが、在庫も資金繰りを圧迫します。

売上高が増えれば在庫も増えるはずです。

増えた在庫はさらに資金繰りを圧迫するのです。

ですから、これから販売数量を増やして売上高アップの戦略をとろうとするのであれば

増加する利益のことだけではなく、増加する運転資金のこともシミュレーションをしてください｡

現状の現預金残高で足りているのかどうか、足りないのであればいくら足りないかを知ってください｡

後になってお金がなくてびっくりする、ということが少なくなると思います。

それから、これは飲食店経営者様にお伝えしたいことですが、現金商売の場合

稼いだ利益よりも多くのお金が手元に残っていることがあります。

数字に弱い、または数字を見ていない経営者は

ものすごく儲かっている！

と勘違いして、生活が派手になったり不要な経費を使ってしまうことがあるそうです。

そのお金は利益ではなく支払いを待ってもらっているだけなので大事に手元に置いておくことが必要です。

決して無駄遣いに充てないようにしてください｡

私たちが毎月提供する月次決算書には、資金別貸借対照表が含まれています。

資金別貸借対照表を見れば、手元の資金はどのようにして調達しているのかがはっきりと分かるようになっています。

そのような資料で常に自社の資金繰りをチェックすることが大事ではないかと思います。